951-965) se refiere a la Subparte F (Corporaciones extranjeras controladas
Sociedades extranjeras controladas
La Subparte F fue diseñada para evitar que los ciudadanos estadounidenses y las personas físicas y jurídicas residentes difieran artificialmente los ingresos sujetos a impuestos mediante el uso de entidades extranjeras. Las reglas requieren que: Un accionista estadounidense. de una Corporación Extranjera Controlada (“CFC”)
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) de la Parte III (Ingresos de Fuentes Fuera de los Estados Unidos) del Subcapítulo N (Impuestos Basados en Ingresos de Fuentes Dentro y Fuera de los Estados Unidos) del Capítulo 1 (Impuestos Normales y Sobretasas) del Subtítulo A (Impuestos sobre los Ingresos) del Título 26 ( Código de Rentas Internas) de
¿Qué se considera ingreso de la subparte F?
Los ingresos de la Subparte F incluyen: ingresos de seguros, ingresos de compañías de base extranjera, ingresos de factores de boicot internacional, sobornos ilegales e ingresos derivados de un país extranjero §901(j), que son países que patrocinan el terrorismo o no son reconocidos por los EE. como Irán y Corea del Norte.
¿Dónde se declaran los ingresos de la Subparte F?
Si tiene una persona que es accionista estadounidense de una CFC, cualquier inclusión de la Subparte F debe informarse en la línea 21 del Formulario 1040 como “Otros ingresos”.
¿Los ingresos de la subparte F están sujetos al NIIT?
El ingreso bruto ajustado modificado para la mayoría de las personas estadounidenses que viven en el extranjero es su ingreso mundial total (sin contar la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero). El impuesto sobre los ingresos netos por inversiones no se aplica a la Subparte F ni a los ingresos de GILTI.
¿Los ingresos de las sociedades de cartera personales extranjeras son la Subparte F?
FPHCI es una categoría de ingresos de compañías de base extranjera bajo la subparte F de ingresos. FPHCI generalmente incluye tipos pasivos de ingresos como intereses, dividendos, alquileres, regalías y ventas de propiedad mantenida para inversión.
¿Qué es el ingreso de la empresa de base extranjera?
Ingresos por servicios de empresas de base extranjera. Las reglas de servicios de empresas con base en el extranjero tienen como objetivo los ingresos por servicios obtenidos en el extranjero de empresas relacionadas en los Estados Unidos. Por lo general, se trata de ingresos obtenidos de la prestación de servicios técnicos, de gestión, de ingeniería, arquitectónicos, científicos, especializados, industriales, comerciales u otros.
¿Qué es la renta de tenencia personal extranjera?
Los ingresos de sociedades de cartera personales extranjeras (FPHCI, por sus siglas en inglés) se definen para las normas de sociedades extranjeras controladas por los EE. UU. y, con modificaciones, para las normas de créditos fiscales extranjeros de los EE. UU. Consiste en intereses, dividendos, rentas, regalías, ganancias sobre propiedades que producen FPHCI y algunos otros artículos.
¿La subparte F es renta de inversión?
Los ingresos de la Subparte F no son ingresos netos por inversiones Los ingresos incluidos en los ingresos según las reglas de la Subparte F no son ingresos netos por inversiones, porque no son dividendos.
¿El ingreso de la subparte F es pasivo o general?
Según el párrafo (c)(5) de esta sección, las inclusiones de la subparte F de USP y V no son ingresos de categoría pasiva para USP y V y, por lo tanto, según § 1.904-4, las inclusiones de la subparte F son ingresos de categoría general para USP y V.
¿Es el ingreso de la subparte F un dividendo atribuido?
La Subparte F grava actualmente a los accionistas estadounidenses sobre los dividendos estimados de los “ingresos de la Subparte F” de sociedades extranjeras controladas (CFC), en lugar de gravar las CFC directamente. Este enfoque se basa en un enfoque similar adoptado en la década de 1930 para gravar a los accionistas estadounidenses en sociedades de cartera personales extranjeras (FPHC, por sus siglas en inglés).
¿Pueden los ingresos de la subparte F ser una pérdida?
A pesar de la limitación para el ingreso imponible, la limitación de ganancias y ganancias (E&P) en el código tributario Sección 952(c) permite algún beneficio de la pérdida de capital, ya que los ingresos de la Subparte F se limitan a la E&P actual (sujeto a recuperaciones). E&P se reduce por las pérdidas de capital, independientemente de la limitación de la renta imponible.
¿Quién está sujeto a Gilti?
Las reglas de GILTI (contenidas en la nueva sección 951A) requieren que un accionista estadounidense del 10 por ciento de una corporación extranjera controlada (CFC) incluya en los ingresos corrientes la participación prorrateada del accionista en los ingresos de GILTI de la CFC. Las reglas de GILTI se aplican a corporaciones C, corporaciones S, sociedades e individuos.
¿Los estados gravan los ingresos de la subparte F?
Si bien la mayoría de los estados que reportan declaraciones separadas y combinadas excluirán los ingresos de la Subparte F, algunos estados pueden incluir la totalidad o una parte de los ingresos de la Subparte F en los ingresos imponibles del estado.
¿Qué tipo de ingresos es Gilti?
En lugar de identificar explícitamente los ingresos intangibles, las disposiciones de GILTI aproximan los ingresos intangibles de una CFC asumiendo una tasa de rendimiento del 10 % sobre los activos tangibles de la CFC, y cualquier ingreso que supere ese “rendimiento normal” de los activos se trata efectivamente como ingresos intangibles.
¿Cómo se calcula Gilti?
GILTI se calcula como el ingreso activo total obtenido por las filiales extranjeras de una empresa estadounidense que excede el 10 por ciento de la propiedad tangible depreciable de la empresa. Si la tasa impositiva extranjera es del 13,125 por ciento o superior, no habrá impuestos estadounidenses después del crédito del 80 por ciento por impuestos extranjeros.
¿Cuáles son los ingresos de Gilti?
Según la ley actual, GILTI se define como ingresos extranjeros netos después de una deducción del 10 por ciento del valor de los activos tangibles extranjeros. La mitad de GILTI está gravada con la tasa corporativa de EE. UU. del 21 por ciento, lo que significa que la tasa básica de GILTI es del 10,5 por ciento.
¿Los ingresos de la subparte F están sujetos a impuestos en California?
Para fines de California, cualquier ingreso incluido en el ingreso del accionista de conformidad con IRC §951, incluido el ingreso de la Subparte F, se excluirá del ingreso bruto.
¿Qué es la regla de revisión?
6 La CFC Look-Through Rule permite que una corporación estadounidense transfiera ganancias entre sus subsidiarias en el extranjero sin activar la factura de impuestos que normalmente se adeudaría. Las corporaciones estadounidenses deben impuestos estadounidenses sobre todas sus ganancias, dondequiera que se obtengan en el mundo, menos un crédito por los impuestos pagados en el extranjero.
¿Cómo se calcula la Subparte F?
Una CFC calcula los ingresos de la subparte F sumando los ingresos netos ajustados de la compañía de base extranjera a sus ingresos netos de seguros ajustados. Los dos componentes principales del ingreso de la subparte F, el ingreso neto ajustado de la compañía de base extranjera y el ingreso neto ajustado del seguro, se determinan según reglas específicas y un proceso de varios pasos.
¿Los ingresos de la subparte F aumentan la base imponible?
Cuando un accionista de EE. UU. tiene una subparte F o un ingreso global intangible de bajos impuestos (“GILTI”) inclusión de ingresos de un CFC, la Sección 961 (a) del Código de Rentas Internas generalmente requiere que un accionista de EE. UU. aumente su base en las acciones por el monto total de dicha inclusión de ingreso bruto o por el monto del PTEP.
¿Qué son los ingresos de la Sección 951A?
La Sección 14201 de la ley promulgó una nueva inclusión de los llamados “GILTI” en la Sección 951A(a), el acrónimo de ingresos globales intangibles de baja tributación. En efecto, es un impuesto sobre las ganancias de una corporación que exceden el 10 por ciento de retorno sobre sus activos extranjeros invertidos.
¿Qué es la recuperación de la Subparte F?
Cada cuenta de recuperación de la corporación extranjera controlada se volverá a caracterizar, en forma proporcional, como ingreso de la subparte F en la misma categoría separada (según se define en § 1.904-5(a)(4)(v)) como la cuenta de recuperación a la medida en que las ganancias y ganancias del año en curso excedan los ingresos de la subparte F en un año fiscal.
¿Cómo se calcula la exención de impuestos altos?
Se calcula dividiendo el monto en dólares estadounidenses de los impuestos sobre la renta pagados o devengados en el extranjero (con respecto a cada elemento de ingreso probado tentativo respectivo) por el monto en dólares estadounidenses del elemento de ingreso probado tentativo más el monto en dólares estadounidenses de los impuestos sobre la renta extranjeros correspondientes. (Reg.
¿Qué es la excepción de impuestos altos de Gilti?
Definición de impuestos elevados: la excepción de impuestos elevados de GILTI solo se aplica si la tasa extranjera efectiva de la CFC sobre los ingresos brutos probados de GILTI supera el 18,9 % (es decir, más del 90 % de la tasa del impuesto sobre la renta empresarial de EE. UU. del 21 %) y el accionista de EE. UU. elige ese año para excluir los ingresos con impuestos altos.
¿Qué es un CFC a efectos fiscales de EE. UU.?
Una corporación extranjera controlada (CFC, por sus siglas en inglés) es una entidad corporativa que está registrada y realiza negocios en una jurisdicción o país diferente al de residencia de los propietarios mayoritarios. Las leyes de sociedades extranjeras controladas (CFC, por sus siglas en inglés) funcionan junto con los tratados fiscales para dictar cómo los contribuyentes declaran sus ingresos en el extranjero.