Segundo. 952 del Código define los ingresos de la Subparte F para incluir los siguientes elementos: ingresos de seguros, ingresos de compañías de base extranjera (FBCI), ingresos de factores de boicot internacional, sobornos y comisiones ilícitas e ingresos derivados de determinados países patrocinadores del terrorismo designados.
¿Cómo se calcula la Subparte F?
Una CFC calcula los ingresos de la subparte F sumando los ingresos netos ajustados de la compañía de base extranjera a sus ingresos netos de seguros ajustados. Los dos componentes principales del ingreso de la subparte F, el ingreso neto ajustado de la compañía de base extranjera y el ingreso neto ajustado del seguro, se determinan según reglas específicas y un proceso de varios pasos.
¿Es la Subparte A FA un dividendo?
Tenga en cuenta que la inclusión de la Subparte F no es un dividendo y, en consecuencia, no califica para la tasa impositiva más baja según el I.R.C. § 954(a), que incluye los ingresos de sociedades de cartera personales extranjeras, o FPHCI, que consisten en ingresos de inversiones tales como dividendos, intereses, alquileres y regalías.
¿Qué es la Sub Parte F?
Esencialmente, los Ingresos de la Subparte F involucran CFC (Corporaciones Extranjeras Controladas) que acumulan ciertos tipos específicos de ingresos (principalmente ingresos pasivos). Cuando una CFC tiene ingresos de la Subparte F según la Sección 952 del IRC, eso significa que los accionistas estadounidenses pueden tener que pagar impuestos sobre las ganancias.
¿Cómo se reportan los ingresos de las subpartes?
Si tiene una persona que es accionista estadounidense de una CFC, cualquier inclusión de la Subparte F debe informarse en la línea 21 del Formulario 1040 como “Otros ingresos”.
¿Tengo que declarar los ingresos de la subparte F?
Para evitar este abuso extraterritorial, el Código exigía, y hasta el día de hoy sigue exigiendo, que los ingresos de la Subparte F (compuestos principalmente de ingresos “pasivos”) se incluyan en los ingresos imponibles del año en curso de un “accionista estadounidense” de una CFC5. independientemente de que dichos ingresos se distribuyan o no en el año en curso.
¿Quién recoge los ingresos de la subparte F?
Un accionista estadounidense que debe informar los ingresos de la Subparte F se define como una persona estadounidense que posee el 10% o más del poder de voto combinado de la corporación extranjera, ya sea directa, indirecta o constructivamente en el último día del año fiscal de la CFC y que ha mantenido las acciones por un período continuo de 30 días o más durante el
¿Pueden los ingresos de la subparte F ser una pérdida?
A pesar de la limitación para el ingreso imponible, la limitación de ganancias y ganancias (E&P) en el código tributario Sección 952(c) permite algún beneficio de la pérdida de capital, ya que los ingresos de la Subparte F se limitan a la E&P actual (sujeto a recuperaciones). E&P se reduce por las pérdidas de capital, independientemente de la limitación de la renta imponible.
¿Pueden las pérdidas de la Subparte F?
En resumen, las pérdidas de una CFC en una categoría de ingresos de la Subparte F no pueden reducir los ingresos en una categoría de ingresos de la Subparte F diferente, no pueden reducir los ingresos probados de la CFC y no se permiten como deducción para los accionistas estadounidenses.
¿Pueden los ingresos de fuente estadounidense ser subparte F?
En el caso de una corporación extranjera controlada, el ingreso de la subparte F no incluye ninguna partida de ingresos de fuentes dentro de los Estados Unidos que esté efectivamente relacionada con la conducta de dicha corporación de un comercio o negocio dentro de los Estados Unidos a menos que dicha partida esté exenta de tributación (o está sujeta a un
¿Cómo funciona la recuperación de la subparte F?
Cada cuenta de recuperación de la corporación extranjera controlada se volverá a caracterizar, en forma proporcional, como ingreso de la subparte F en la misma categoría separada (según se define en § 1.904-5(a)(4)(v)) como la cuenta de recuperación a la medida en que las ganancias y ganancias del año en curso excedan los ingresos de la subparte F en un año fiscal.
¿Es el ingreso de alquiler Subparte F?
Según las reglas de CFC en el contexto de las operaciones de alquiler en el extranjero, los alquileres son generalmente ingresos de la subparte F, con ciertas excepciones. Por lo tanto, a menos que se aplique una excepción, X e Y tendrían que informar la actividad de alquiler de A y B sobre una base actual.
¿La subparte F es renta de inversión?
Los ingresos de la Subparte F no son ingresos netos por inversiones Los ingresos incluidos en los ingresos según las reglas de la Subparte F no son ingresos netos por inversiones, porque no son dividendos.
¿Cómo se calcula Gilti?
GILTI se calcula como el ingreso activo total obtenido por las filiales extranjeras de una empresa estadounidense que excede el 10 por ciento de la propiedad tangible depreciable de la empresa. Si la tasa impositiva extranjera es del 13,125 por ciento o superior, no habrá impuestos estadounidenses después del crédito del 80 por ciento por impuestos extranjeros.
¿Cuáles son los ingresos de Gilti?
Según la ley actual, GILTI se define como ingresos extranjeros netos después de una deducción del 10 por ciento del valor de los activos tangibles extranjeros. La mitad de GILTI está gravada con la tasa corporativa de EE. UU. del 21 por ciento, lo que significa que la tasa básica de GILTI es del 10,5 por ciento.
¿Los ingresos de la subparte F están sujetos a impuestos en California?
Para fines de California, cualquier ingreso incluido en el ingreso del accionista de conformidad con IRC §951, incluido el ingreso de la Subparte F, se excluirá del ingreso bruto.
¿La 987 gana la subparte F?
Un cambio importante con respecto al tratamiento anterior es que las ganancias de la Sección 987 de una corporación extranjera controlada (CFC), que es una corporación extranjera en la que más del 50 por ciento es propiedad de estadounidenses, ahora se considerarán ingresos de la subparte F.
¿El ingreso de la subparte F es pasivo o general?
Según el párrafo (c)(5) de esta sección, las inclusiones de la subparte F de USP y V no son ingresos de categoría pasiva para USP y V y, por lo tanto, según § 1.904-4, las inclusiones de la subparte F son ingresos de categoría general para USP y V.
¿Gilti aumenta la exploración y producción?
951A también proporciona una regla de coordinación que pretende negar un doble beneficio resultante de las pérdidas probadas. Según esa regla de coordinación, una CFC con pérdida comprobada aumenta sus ganancias y utilidades (E&P) por el monto de su pérdida comprobada a efectos de aplicar la limitación de E&P del año en curso de la Subparte F en la Sec.
¿Cuál es la regla de minimis para los ingresos de la Subparte F?
De minimis se define como el ingreso anual de la Subparte F que es el 5% del ingreso bruto de la CFC o $1 millón, lo que sea menor. Alternativamente, existe una regla de inclusión completa para los ingresos de la Subparte F que requiere una inclusión del 100 % si la suma de los ingresos anuales de la Subparte F de la CFC excede el 70 % del ingreso bruto total de la CFC.
¿Qué son los ingresos de la Sección 951A?
La Sección 14201 de la ley promulgó una nueva inclusión de los llamados “GILTI” en la Sección 951A(a), el acrónimo de ingresos globales intangibles de baja tributación. En efecto, es un impuesto sobre las ganancias de una corporación que exceden el 10 por ciento de retorno sobre sus activos extranjeros invertidos.
¿Qué es la Sección 245A?
Código Seg. 245A generalmente permite a una corporación nacional una deducción del 100 por ciento de los dividendos recibidos (DRD) (la “deducción de la sección 245A”) para la porción de fuente extranjera de un dividendo recibido después del 31 de diciembre de 2017, de una corporación extranjera específica del 10 por ciento ( un “SFC”).
¿Los ingresos de la subparte F aumentan la base imponible?
Cuando un accionista de EE. UU. tiene una subparte F o un ingreso global intangible de bajos impuestos (“GILTI”) inclusión de ingresos de un CFC, la Sección 961 (a) del Código de Rentas Internas generalmente requiere que un accionista de EE. UU. aumente su base en las acciones por el monto total de dicha inclusión de ingreso bruto o por el monto del PTEP.
¿Cómo se calcula la exención de impuestos altos?
Se calcula dividiendo el monto en dólares estadounidenses de los impuestos sobre la renta pagados o devengados en el extranjero (con respecto a cada elemento de ingreso probado tentativo respectivo) por el monto en dólares estadounidenses del elemento de ingreso probado tentativo más el monto en dólares estadounidenses de los impuestos sobre la renta extranjeros correspondientes. (Reg.
¿Quién está sujeto a Gilti?
Las reglas de GILTI (contenidas en la nueva sección 951A) requieren que un accionista estadounidense del 10 por ciento de una corporación extranjera controlada (CFC) incluya en los ingresos corrientes la participación prorrateada del accionista en los ingresos de GILTI de la CFC. Las reglas de GILTI se aplican a corporaciones C, corporaciones S, sociedades e individuos.